支出方面的分类
情形：
本公司的业务是为商业客户提供光纤互联网和高速以太网服务。由于一些客户是在新发展的工业区内，所以我们在提供互联网服务前，必须先在地下安装互联网光纤。我们将服务外包给土木工程师来完成纤维的挖掘和安装。一旦安装了光纤，我们根据月度付款计划向最终用户提供互联网服务。我们认为这些纤维的使用寿命大约为20年。我们注意到挖掘和安装成本在过去被当作黑洞支出。然而，本公司的理解是，费用实际上应该根据Div. 40 被归入，黑洞支出只能作为最后的手段。
能否解释一下，费用应该归类为黑洞支出还是属于Div. 40的一部分? 或者它们应该被归类为收入，而不是资本吗?
解答：
该资产(挖掘和安装成本)肯定不会被归类为收入，因为该资产产生的经济效益是多年积累的。因此，支出在本质上是资本，唯一的问题是它是否符合Div. 40的资本免税额，还是黑洞支出。目前看来，作为成本的第二因素，这些支出符合s 40-190的资本免税额。s 40-190记载了计算纳税人持有的折旧资产的成本的第二因素的规则。
第二个要素是在纳税人开始持有资产后计算出来的，通常是将折旧后的资产恢复到当前状态和位置所支付的金额。例如，纳税人持有的制造设备作为折旧资产，可能会在一年内产生安装成本，在第二年产生升级成本。两者都将包括在设备成本的第二要素中，用于计算，扣除设备价值下降的部分。
在这个案例中，挖掘和安装的成本是为了使电缆处于适合使用的状态而产生的必要费用，因此是第二要素成本。